+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Исчислить налог на прибыль доход прошлых лет

Исчислить налог на прибыль доход прошлых лет

Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ. Организации игорного бизнеса. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги , или имущественных прав, выраженных в денежной и или натуральной формах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов.

Налог на прибыль: налоговая база, ставка, расчет, уплата

Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Руководство по ведению учета 1С:Бухгалтерия 8. Редакция 2. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! С другой стороны, компания часто получает документы от поставщиков акты, накладные, счета-фактуры после окончания налогового периода, к которому они относятся, нередко с большим опозданием — на полгода и более.

При этом документы датированы предыдущими налоговыми периодами. Возникает вопрос: в каком налоговом периоде для целей исчисления налога на прибыль и НДС необходимо признавать соответствующие доходы компании в приведенном примере — в виде арендной платы и расходы по оплате товаров работ, услуг поставщиков?

Выбор периода для корректировки налоговых обязательств применительно к налогообложению прибыли. Гражданское законодательство РФ позволяет сторонам договора в любое время по взаимному согласию внести изменения в договор. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к отношениям, возникшим до заключения договора. Таким образом, по взаимному соглашению сторон возможно распространение вновь согласованных измененных условий договора на предшествующие периоды — с момента заключения договора.

При ретроспективном изменении каких-либо условий договора возникают следующие налоговые последствия. Существует высокая вероятность того, что налоговые органы потребуют представления уточненных деклараций по налогу на прибыль и НДС за предшествующие периоды действия договора.

Однако, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации обязанность представлять уточненные декларации у сторон отсутствует. Согласно статье 54 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам налогового периода на основании документально подтвержденных данных о доходах и объектах налогообложения.

Налоговая база в силу статьи 53 НК РФ представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, которым применительно к главе 25 НК РФ является прибыль. Из указанных писем Минфина России и ФНС России следует, что фискальные органы трактуют ретроспективное изменение условий договора как искажение в исчислении налоговой базы прошлого периода.

По нашему мнению, искажение или ошибка при исчислении налоговой базы, которые требуют их исправления в предшествующем периоде путем подачи уточненной декларации, могут возникнуть, только если в определенном налоговом периоде фактически имевший место объект налогообложения не был отражен или был отражен с искажениями.

В рассматриваемой нами ситуации действовавшие ранее условия договора в оформленных в предшествующих периодах документах были отражены верно, то есть никаких ошибок или искажений допущено не было. Поэтому оснований для применения статьи 54 НК РФ и подачи уточненной налоговой декларации не имеется, так как в части 2 статьи 81 НК РФ обязанность представления уточненной декларации также обусловлена обнаружением налогоплательщиком в ранее поданной декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

В случаях, когда корректировка не приводит к занижению ранее отраженной суммы налога, обязанность представления налоговой декларации отсутствует в силу буквального указания статьи 81 НК РФ. Отрицательная величина, на которую корректируется ранее отраженная налоговая база, может быть включена в состав текущих расходов в соответствии с подпунктом 1 части 2 статьи НК РФ.

Общие правила учета доходов гл. При этом обратная сила изменений договора не позволяет признать наличие в предшествующем периоде у компании дохода во вновь согласованном размере, а не в том, который был определен изначально на основе оформленных ранее документов.

В соответствии с пунктом 10 части 2 статьи НК РФ указанные доходы могут быть признаны в целях исчисления налога на прибыль в составе доходов прошлых лет, выявленных в текущем периоде.

Отражение ретроспективных изменений при исчислении НДС может осуществляться путем выставления отрицательных счетов-фактур либо путем внесения исправлений в ранее выставленные счета-фактуры в части изменения цены и суммы начисленного НДС. Несмотря на то что первый способ — выставление отрицательных счетов-фактур — распространен в деловой практике, его применение связано с определенными налоговыми рисками.

Такие риски обусловлены тем, что глава 21 НК РФ прямо не предусматривает возможности указания в счете-фактуре отрицательных величин. В то же время указанные риски нельзя признать существенными, поскольку отрицательный счет-фактура является документом, на основании которого производится не вычет налога, а лишь уменьшение суммы налога к уплате. Так, из статей , и пункта 1 статьи НК РФ следует, что уменьшение налоговой базы приводит к изменению суммы исчисленного налога и не влияет на налоговые вычеты.

Таким образом, порядок расчета налоговой базы по НДС никак не связан с правильностью оформления выставляемых компанией счетов-фактур. Поэтому нарушение установленных законодательством требований к их оформлению не может служить основанием для отказа в уменьшении суммы НДС к уплате при определении налоговой базы.

Кроме того, правомерность выставления отрицательных счетов-фактур нашла свое отражение в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от Второй способ отражения рассматриваемых изменений предполагает внесение соответствующих исправлений в ранее выставленные счета-фактуры. В соответствии с пунктом 29 Правил исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Таким образом, в уже выставленные счета-фактуры могут быть внесены исправления, в том числе касающиеся суммы начисленного налога. Эти исправления должны быть заверены в установленном порядке. По нашему мнению, данное положение касается лишь тех счетов-фактур, в которых изначально были указаны ошибочные сведения. В рассматриваемой ситуации, поскольку основания для внесения исправ-лений возникают в текущем, а не в предшествующем периоде, исправление счетов-фактур также должно отражаться в текущем периоде.

При этом сумма, на которую уменьшается цена, определяется расчетным путем и отражается в книге продаж компании как отрицательная величина. По причинам, изложенным в вышеупомянутом письме ФНС России, такой подход не исключает риска возникновения спора с налоговыми органами.

Обобщая сказанное о двух способах отражения ретроспективных изменений налоговых обязательств компании по НДС, хотелось бы отметить следующее. Второй вариант в наибольшей степени соответствует порядку, рекомендуемому налоговыми органами. В меньшей степени этот риск присутствует в случае, если дополнительно к первоначально направленному счету-фактуре, то есть без его аннулирования, будет выставлен счет-фактура с новыми реквизитами на отрицательную сумму НДС.

По нашему мнению, когда необходимость корректировки связана с выявлением допущенных ранее ошибок, исправления в счета-фактуры должны быть внесены в соответствии с пунктом 29 Правил, а в первичные учетные документы — пунктом 5 статьи 9 Федерального закона от Кроме того, подлежат применению положения статей 54 и 81 НК РФ. Соответственно, изменения отражаются в предшествующем периоде, а у компании возникает также обязанность представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль и НДС за предшествующий период.

Расходы по оплате товаров работ, услуг поставщиков подлежат принятию к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль в том периоде, в котором компанией фактически получены документы, подтверждающие указанные расходы. Данное утверждение подтверждается следующим. В соответствии с требованиями статьи НК РФ расходы должны быть подтверждены соответствующими документами. Следовательно, в отсутствие подтверж-дающих документов указанное требование не будет выполнено.

Приведенные выше нормы означают, что налоговая база исчисляется по итогам налогового периода и только на основании первичных документов. Более того, основанием для подачи уточненной налоговой декларации являются ошибки, приведшие к уменьшению суммы налога, подлежащей уплате. В случае отсутствия в отчетном периоде первичных документов от поставщиков налогоплательщик может не полностью определить размер подлежащих вычету расходов, что приведет к переплате налога, а не к его неполной уплате.

Именно таким образом квалифицировал рассматриваемые нами расходы в своих решениях ФАС Поволжского округа:. Расходы по операциям прошлых лет не являются ошибками искажениями в исчислении налоговой базы и не подлежат корректировке путем внесения соответствующих изменений в отчетный период фактического совершения данных хозяйственных операций, а включаются во внереализационные расходы и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в отчетном налоговом периоде.

Кроме того, применение подпункта 1 пункта 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации не поставлено в зависимость от того, возможно ли определение периода, к которому относятся выявленные расходы. При этом данная норма является специальной по отношению к статье 54 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей общие правила определения налоговой базы Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций правильно пришли к выводу, что Предприятие, получив от поставщиков в г.

Данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами, аналитическими регистрами налогового учета, расчетом налоговой базы. Как установлено судом, согласно данным налогового учета заявителя, полученные с опозданием счета-фактуры за г.

Заявитель исчислял налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в г. При этом затраты в этих периодах в состав расходов не включались вследствие поступления счетов-фактур за г.

Данное обстоятельство обоснованно не признано судом ошибкой налогоплательщика при исчислении налогооблагаемой базы, поскольку ошибкой считается неправильное исчисление налогооблагаемой базы, а следовательно, на него в данном случае не распространяется действие нормы абзаца 2 части 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации о пересчете налоговых обязательств в периоде совершения ошибки.

Не исключено, что налоговые органы могут потребовать внесения исправлений в ранее поданную налоговую декларацию с отражением в ней расходов в том периоде, к которому они относятся, а не в том, когда получены первичные документы. Однако вероятность этого невелика. Таким образом, можно сделать вывод, что в случае получения от поставщиков документов, подтверждающих соответствующие расходы за предшествующие периоды, принимать указанные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль необходимо в том периоде, в котором компанией фактически получены соответствующие документы.

Следовательно, вносить изменения в порядок исчисления налога за предшествующие периоды и представлять в налоговый орган уточненную налоговую декларацию нет необходимости. В отношении НДС вывод аналогичен тому, к которому мы пришли применительно к налогу на прибыль, однако обосновывается он следующим. Необходимыми условиями применения вычета по НДС на основании статьи и пункта 1 статьи НК РФ являются: приобретение товаров работ, услуг для осуществления операций, облагаемых НДС; принятие товаров, работ, услуг к бухгалтерскому учету при наличии соответствующих первичных учетных документов; наличие счетов-фактур.

Обстоятельством, с которым НК РФ связывает возникновение права на вычет налога, является факт выполнения налогоплательщиком всех условий применения вычета. Иными словами, право на вычет налога возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, в котором выполнено последнее из условий применения вычета, установленное НК РФ. Правомерность такого подхода подтверждается обширной судебной практикой. Учитывая изложенное, если счет-фактура получен налогоплательщиком в налоговом периоде, следующем за теми, в которых приобретенные товары оплачены и приняты к учету, то вычет налога на добавленную стоимость должен производиться в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.

В случае ретроспективного изменения каких-либо условий договора в отношении доходов компании корректировка налоговых обязательств производится в периоде внесения указанных изменений. При этом нет необходимости представлять в налоговый орган уточненные декларации за предшествующие периоды. Причины корректировки, связанные с исправлением ошибок или искажений в оформленных ранее счетах-фактурах, порождают обязанность подачи уточненной декларации по налогу на прибыль и НДС с корректировкой налоговых обязательств компании предшествующих периодов.

Применительно к НДС изменения могут быть внесены либо путем выставления отрицательных счетов-фактур, либо путем внесения исправлений в ранее выставленные счета-фактуры. Второй вариант связан с меньшими налоговыми рисками. Расходы компании по оплате товаров работ, услуг поставщиков в случае получения от них подтверждающих документов уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в периоде фактического получения компанией соответствующих документов.

В этом же периоде подлежит применению налоговый вычет по НДС. Вход и регистрация. Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги. Проблемы определения периода принятия доходов и расходов к налоговому учету 30, Октября Рассмотрим следующую ситуацию.

К примеру, компания как арендодатель заключает договоры аренды. При этом в текущем налоговом периоде по заключенным договорам аренды компания корректирует счета-фактуры, выставленные ей своим контрагентам и относящиеся к предыдущим налоговым периодам. Причины таких корректировок могут быть связаны с принятием одностороннего управленческого решения со стороны компании или достижением дополнительных договоренностей с контрагентами либо могут быть обусловлены необходимостью исправления допущенных ранее ошибок.

Постановлением Правительства РФ от Москве от Ключевые слова налог на прибыль 95 , расходы 56 , налоговый контроль 73 , экономическая обоснованность 10 , целесообразность 6 , статья НК РФ 7 , article of the Russian Tax Code 7 , economic feasibility 8 , expenses 45 , profit tax 79 , reasonability 6 , tax control Правовая база. Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ.

Организации игорного бизнеса. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Заполнить декларацию по прибыли в электронном виде. Скачайте школьный конспект с шаблонами ответов налоговикам, и ваш руководитель не поедет в инспекцию! Объектом налога на прибыль организаций является прибыль, которую получила компания в результате своей деятельности. Причем прибыль — это разница между доходами и расходами за определенный период ст.

Принципы формирования налоговой базы для налогообложения прибыли. Суммы, позволяющие уменьшить величину начисленного от базы налога. Прибыль для целей ее обложения соответствующим налогом представляет собой доходы, уменьшаемые на величину расходов ст. Как посчитать прибыль за год?

Доходы прошлых лет налог на прибыль

При расчете налога на прибыль некоторые виды доходов нужно учитывать не единовременно, а в течение определенного срока. Речь идет о доходах, которые относятся к нескольким отчетным налоговым периодам. На практике такими признаются доходы, получение которых обусловлено одним договором с длительным сроком действия. Например, арендная плата по договору, заключенному на несколько лет; выручка по долгосрочному договору на абонентское обслуживание; доходы по договорам на строительство кораблей, самолетов и т. Момент признания доходов, относящихся к нескольким отчетным налоговым периодам, зависит от применяемого организацией метода налогового учета. Дорогие читатели!

Исчислить налог на прибыль доход прошлых лет

Один раз в квартал: за IV квартал года нужно уплатить не позднее 29 марта года. Ежеквартальный платеж за I квартал г. Каждый месяц III квартала года: не позднее 28 июля, 30 августа, 28 сентября года, при необходимости доплата за II квартал года не позднее 28 июля. Каждый месяц IV квартала года: не позднее 28 октября, 29 ноября, 28 декабря года, при необходимости доплата за III квартал года не позднее 28 октября. Один раз в квартал: за IV квартал года не позднее 28 марта года, желательно предупредить инспекцию о причине неуплаты ежемесячных авансовых платежей.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

Если перечисленное имущество в течение года было передано в пользование или владение третьим лицам, заплатить налог на прибыль необходимо в общем порядке. В состав внереализационных доходов входят все облагаемые налогом на прибыль доходы, которые не являются доходом от реализации. Примерный перечень внереализационных доходов приведен в ст. К ним, например, относятся:. Данный список является открытым. Вы можете включить во внереализационные доходы и иные облагаемые налогом на прибыль поступления, которые не указаны в ст. Доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде, включайте во внереализационные доходы п.

Заполнить декларацию по прибыли в электронном виде. Скачайте школьный конспект с шаблонами ответов налоговикам, и ваш руководитель не поедет в инспекцию!

Расчет налога на прибыль вызывает наибольшее количество вопросов и у финансистов и у налоговых инспекторов, ведь законодательство постоянно меняется. Чтобы вам было проще разобраться, смотрите на примере, как считать налог в году.

Налог на прибыль организаций 2019

Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Руководство по ведению учета 1С:Бухгалтерия 8. Редакция 2. Редакция Базовая версия.

Вид дохода. Налоговая ставка.

При расчете налога на прибыль некоторые виды доходов нужно учитывать не единовременно, а в течение определенного срока. Речь идет о доходах, которые относятся к нескольким отчетным налоговым периодам. На практике такими признаются доходы, получение которых обусловлено одним договором с длительным сроком действия. Например, арендная плата по договору, заключенному на несколько лет; выручка по долгосрочному договору на абонентское обслуживание; доходы по договорам на строительство кораблей, самолетов и т. Момент признания доходов, относящихся к нескольким отчетным налоговым периодам, зависит от применяемого организацией метода налогового учета. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

.

Налог на прибыль является прямым федеральным налогом и обязателен к доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;; положительная курсовая . расходов, не учитываемых в целях исчисления налога на прибыль.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как без ошибок составить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2018 г. I Ершикова М.Л.
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. ranbale

    А во франции то все пиздец как цывилизовано было? Ты блять что далбаёб?